ФНС России напомнила, как проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента, чтобы сделки с ним не показались налоговому органу сомнительными. Ни выписка из ЕГРЮЛ, ни подтверждение налоговой инспекции того факта, что контрагент сдает налоговую отчетность, еще не гарантируют надежность контрагента и отсутствие у него задолженности по налоговым обязательствам (письмо ФНС России от 16.03.15 № ЕД-4-2/4124). Выписка лишь подтверждает факт регистрации юрлица, а достоверность данных налоговой отчетности может подтвердить только выездная проверка. ФНС России пояснила, что, проявляя должную осмотрительность при заключении договоров с контрагентами, необходимо убедиться в том, что контрагент соответствует следующим критериям: организация имеет в собственности имущество, может нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Необходимо удостовериться в правоспособности юридических лиц и надлежащих полномочиях их руководителей. В этих целях нужно руководствоваться знаменитыми двенадцатью критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков (приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).
Причем, налоговая служба особо акцентировала внимание в новом письме на трех признаках, которые свидетельствуют о высокой степени риска неблагонадежности контрагента и сомнительности сделок с ним. Налогоплательщикам рекомендовано исследовать эти признаки. Во-первых, это отсутствие сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ. Во-вторых, регистрация по «массовому адресу». В-третьих, отсутствие сведений о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д.
